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投诉、调查及查讯程序 > 调查

财务汇报局可就上市实体的核数师及汇报会计师可能在审计及汇报方面的不当行为展开调查。财务汇报局可根据接收到的投诉，对不当行为作出调查。亦可作出主动调查。

如有投诉，财务汇报局将研究所得的资料及证据，以决定是否展开调查。财务汇报局可能要求有关核数师、汇报会计师及/或上市实体提供进一步的资料及解释。

是否展开调查的酌情权

如财务汇报局觉得有情况显示及/或有合理因由相信有或可能有有关不当行为、并以书面证实如此，财务汇报局可决定展开调查。财务汇报局须介定该项调查属“有情况显示”及/或“有合理因由相信” 的组别，从而决定调查机构的权力。

财务汇报局通常会指示审计调查委员会(“调查委员会”)为调查机构及进行调查。但在特殊情况下，财务汇报局可决定自行调查。

如需进一步资料，请参考《财务汇报局条例》第23条。

行使调查的权力

如该项调查是属“有情况显示”的组别，调查委员会¹可以书面形式要求指定人士，例如核数师或汇报会计师、上市实体及其现在或过去的高级人员或雇员、认可机构或交易对手:-

(a)	提供纪录或文件；
(b)	就被提供的纪录或文件给予解释或作出说明，并藉法定声明核实；
(c)	说明任何并未被提供的纪录或文件的所在处，并藉法定声明核实；
(d)	复印或详细记录任何被提供的纪录或文件；及
(e)	如没有就该项纪录或文件给予解释或作出说明，而其原因是有关资料是他们所不知道的或并非他们管有的，则藉法定声明核实该项理由及事实。

调查委员会¹须以书面证实该项要求符合《财务汇报局条例》所列明的指定情况。例如，调查委员会¹有合理因由相信某人管有关乎审计财务报表，或拟备会计师报告的纪录或文件，而该项纪录或文件是关乎有关不当行为的。

如该项调查是属“有合理因由相信” 的组别，调查委员会¹可以书面形式要求核数师，汇报会计师或其有合理因由相信管有关乎有关不当行为的纪录、文件或资料的其他人士:-

(a)	提供任何纪录或文件；
(b)	与调查委员会¹会面及回答问题；
(c)	回应书面问题；
(d)	提供调查委员会¹关乎该项调查的一切其他协助；
(e)	就该项纪录或文件给予解释或进一步详情；
(f)	就根据(b)、(c)及(e)给予的回答、回应、解释或详情，藉法定声明核实；
(g)	如没有就该项纪录或文件给予回答、回应、解释或详情，而其原因是有关资料是他们所不知道的或并非他们管有的，则藉法定声明核实该项理由及事实。

任何人在没有合理辩解的情况下没有遵从要求或提供虚假或具误导性的资料，该人可能触犯罪行。调查委员会¹亦可向原讼法庭申请就该没有遵从要求一事进行研讯。任何人被裁定有罪，可判处罚款及/或监禁。

如有合理因由怀疑根据《财务汇报局条例》被要求交出的纪录或文件是在某处所内，调查委员会¹则可向裁判官申请搜查令以便进入该处所及检取该项纪录或文件。

结束调查

调查委员会¹完成调查后，应在切实可行范围内尽快就调查结果拟备书面报告。

财务汇报局可采纳该调查报告或在采纳该报告前，采取任何合适的进一步行动。在采纳该报告前，如财务汇报局认为发表或披露该报告，对该报告内的任何人士有不利的影响，则先给予该人合理的陈词机会。

财务汇报局可结束个案、暂停调查或采取财务汇报局认为合适的其他跟进行动包括转介该个案予监管机构及/或执法机构。财务汇报局须尽快将决定通知有关核数师或汇报会计师。但如财务汇报局相信此项通知可能损害该项调查、或财务汇报局或其他监管机构及/或执法机构所采取的关乎该项调查的任何其他行动，则属例外。

财务汇报局的职能只限制于就有关审计及汇报方面的不当行为作出调查及汇报结果。财务汇报局并没有权力执行纪律处分或检椌。

财务汇报局可将调查报告转交予香港会计师公会跟进。如有任何有关《上市规则》的不当行为，财务汇报局可转交该报告予香港联合交易所有限公司或证券及期货事务监察委员会跟进。该项报告亦可转交予其他合适的监管机构及执法机构跟进。

财务汇报局可决定发表调查报告或该报告的任何部分。财务汇报局在决定是否安排发表报告或报告的任何部分时，须考虑:-

(a)	发表报告，是否可能对进行任何刑事法律程序、市场失当行为审判处进行任何研讯程序或根据《专业会计师条例》进行的任何程序有不利的影响；
(b)	发表报告，是否可能对调查报告内的任何人士有不利的影响；及
(c)	应否为了投资大众的利益或公众利益而发表该报告或该报告的该部分。

备注：

¹	如属财务汇报局决定作出自行调查的个案，上述“调查委员会”会以“财务汇报局”取代。

最后更新日期: 2007年7月12日