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關於本局
根據風險抽查財務報表審閱計劃
1. 財務匯報局由2011年1月1日開始推行根據風險抽查財務報表審閱計劃。
2. 財務匯報局主動挑選及審閱上市實體的年度財務報表,以識別財務報表中以下涉嫌存在的問題:

(a) 有關審計不當行為(詳情請參閱何謂「有關不當行為」?一節);及/或
(b) 不遵從會計規定事宜(詳情請參閱何謂「有關不遵從事宜」?一節)。

抽選財務報表進行審閱

3. 財務匯報局按風險基準,根據下列條件抽選財務報表:

(a) 新上市實體;
(b) 經常轉換董事及高級行政人員;
(c) 更換核數師;
(d) 採用《企業會計準則》的上市實體1;
(e) 海外核數師;
(f) 聘用小型核數師處理複雜的審計問題;
(g) 涉嫌有不遵從會計規定事宜及/ 或有審計或匯報不當行為;被香港交易及結算所有限公司及證券及期貨事務監察委員會介入的上市實體;或長期停牌的上市實體(空殼公司除外);
(h) 作出前期調整的財務報表(投資者或受該前期財務報表誤導);
(i) 行業主題; 及
(j) 隨機抽樣。
4. 這項計劃的審閱週期由每年1月開始。財務匯報局於每個審閱週期開始時制定工作計劃,包括所選行業主題及各抽查類別的建議審閱數量。

財務報表的初步審閱

5. 財務匯報局組成了一組審閱人員。審閱人員是根據其於財務匯報或審計方面的專業知識及經驗予以委任。
6. 審閱人員負責審閱新上市公司的財務報表和會計師報告、按照《企業會計準則》編製的財務報表,以及牽涉複雜兼具爭議性的會計/審計問題的財務報表。財務匯報局指派兩名審閱人員審閱每份被抽選的財務報表。審閱人員向財務匯報局匯報已識別的問題及審閱結果。
7. 根據審閱人員的報告,若涉嫌存在有審計不當行為及/或不遵從會計規定的事宜,財務匯報局可能會進一步審閱該個案。
8. 本局的內部人員負責審閱可能涉及未有秉持足夠專業懷疑態度進行審計工作導至出現前期調整的財務報表。

進一步審閱財務報表

9. 財務匯報局或會要求有關核數師及/或上市實體提供進一步的資料,並就審閱人員所發現的問題作出解釋。
10. 財務匯報局於評估取得的資料及證據後,會決定將採取的適當行動,包括展開調查或查訊、將個案轉介適當的監管機構及/或執法機構、及/或採取財務匯報局認為適當的其他行動。
11. 有關財務匯報局的調查及查訊程序的詳情,請參閱調查查訊部分。

備註:
1自2010年12月15日起,香港上市的內地註冊實體可採用內地會計準則編制其財務報表和聘用認可的內地會計師事務所。

最後更新日期: 2016年1月21日